Українська пенсія і податки в Іспанії: де оподатковується і як виправити 2022-2025

Коротко: які податки в Іспанії платить українська пенсія? Якщо в тебе податкове резидентство в Іспанії, це вирішує конвенція, підписана з СРСР у 1985 році, яка й далі застосовується до України. Звичайна пенсія Пенсійного фонду України оподатковується лише в Іспанії, і її вносять у Renta (іспанську декларацію про доходи). Пенсії за службу українській державі, як-от військових чи держслужбовців, оподатковуються лише в Україні, якщо в тебе нема іспанського громадянства. Якщо за 2022-2025 задекларували неправильно, це можна виправити: іноді виходить до сплати, а якщо сплачено забагато, повернення за Renta 2022 можна вимагати до 30.06.2027 (наш розрахунок).

Особисто чи через представника? Усе робиться онлайн на сайті AEAT, у Renta WEB за потрібний рік. Потрібно ідентифікуватися, наприклад через Cl@ve чи електронний сертифікат: Cl@ve і електронний сертифікат. Їхати до офісу не треба.

Чи це про тебе? Лише якщо того року в тебе було податкове резидентство в Іспанії. Кожен рік рахується окремо: загалом, якщо понад 183 дні року минули в Іспанії (ст. 9 закону про IRPF). Тимчасовий захист цього підрахунку не змінює. Якщо резидентства не було, українська пенсія в іспанську Renta не йде: нерезидент платить податок в Іспанії лише з того, що отримує тут. Якщо за законом України того самого року в тебе теж українське резидентство, вирішує порядок у конвенції (ст. 1.3): спершу де в тебе постійне житло, далі центр життєвих інтересів, де ти звичайно живеш, і громадянство. Деталі: податкове резидентство і 183 дні.

Що каже конвенція 1985 року. Іспанія та СРСР підписали в 1985 році конвенцію про уникнення подвійного оподаткування. За приміткою BOE, нині вона застосовується лише до Таджикистану й України. Іспанія та Україна підписали іншу конвенцію в 2020 році, але вона не діє: у переліку конвенцій Мінфіну Іспанії, версія від 26.05.2026, у неї нема дати публікації в BOE. Окремої статті для звичайних пенсій у конвенції 1985 року нема. За її текстом:

• Звичайна пенсія, наприклад пенсія за віком від Пенсійного фонду України: вона в конвенції не названа, тож належить до «інших доходів» (ст. 14). Такі доходи оподатковуються лише в країні, де ти живеш: якщо в тебе податкове резидентство в Іспанії, то лише в Іспанії.
• Пенсії за службу державі (ст. 13.2): ті, що платять Україна, її адміністративні одиниці чи органи місцевої влади за службу їм, як-от пенсії військових, поліцейських чи держслужбовців, оподатковуються лише в Україні. Виняток: людина живе в Іспанії і має іспанське громадянство, тоді вони оподатковуються лише в Іспанії.
• Пенсії за роботу в комерційній чи промисловій діяльності держави (ст. 13.3): на них діє не попереднє правило, а правило для зарплат (ст. 12). Розбери свій випадок.

Роз'яснень DGT (Генеральної дирекції з податків) щодо українських пенсій ми не знайшли (пошук 09.10.2026). Усе вище випливає з тексту конвенції: якщо є сумнів, якого виду твоя пенсія, з'ясуй це перед подачею.

Звичайна пенсія: як вона йде в Renta

• Це дохід від праці, як іспанська пенсія (ст. 17.2 закону про IRPF). За AEAT, пенсії з іншої країни є доходами від праці. Декларують суму брутто, в євро (DGT, роз'яснення V1014-24).
• Пенсія по інвалідності. В Іспанії звільнені від податку пенсії Seguridad Social через incapacidad permanente absoluta (повну постійну непрацездатність) чи gran invalidez (ст. 7.f закону про IRPF). За DGT, пенсія по інвалідності з іншої країни теж може бути звільнена за двох умов: її ступінь можна прирівняти до цих і її платить установа, яка за законом тієї країни замінює Seguridad Social (роз'яснення V4704-16, про Францію). Це треба довести документами. Щодо українських пенсій роз'яснень ми не знайшли: розбери свій випадок.
• Поріг для подачі нижчий. Український платник не зобов'язаний утримувати IRPF. Тому поріг доходів від праці, з якого подавати Renta обов'язково, падає з 22.000 € до 14.000 € у 2022 році, 15.000 € у 2023 році і 15.876 € у 2024 і 2025 роках (ст. 96.3). Зарплату, пенсію та інші доходи від праці додають.
• Курс валют. Пенсію в іншій валюті перераховують в євро за офіційним курсом, каже DGT (роз'яснення V1568-18 і V1014-24). Це курс, який публікує Європейський центральний банк, сам чи через Banco de España (ст. 36 Закону 46/1998). ЄЦБ не публікує довідкового курсу для гривні. Конвертер Banco de España дає курс для валют без курсу ЄЦБ, розрахований за даними МВФ, але називає його орієнтовним. Офіційного правила для гривні ми не знайшли: зберігай джерело і дату кожного курсу, який береш. Якщо пенсію тобі вже платять в євро, за DGT декларують ці євро, брутто (V1014-24, про аргентинську пенсію).
• Якщо Україна утримала податок. За цією конвенцією Іспанія усуває подвійне оподаткування лише тоді, коли конвенція дозволяє оподатковувати й іншій країні (ст. 16). Так DGT застосувала її до продажу акцій у Білорусі, коли ця конвенція ще діяла для неї (роз'яснення V1951-16). Звичайна пенсія оподатковується лише в Іспанії, тож у принципі український податок тут не зараховують. Як повернути його в Україні, вирішує українське право, і цього ця картка не розглядає. Про інші доходи з-за кордону: відрахування за подвійне міжнародне оподаткування.

Пенсія за службу державі: без IRPF в Іспанії

Якщо твоя пенсія за службу українській державі і в тебе нема іспанського громадянства, в Іспанії ти не платиш з неї IRPF (іспанський податок на доходи). За AEAT, звільнений дохід не враховується в поріг, з якого подавати Renta обов'язково. Лишається одне питання: конвенція 1985 року не каже, чи враховується ця пенсія для ставки на решту доходів («звільнення з прогресією»). Британська конвенція це прямо каже: британські пенсії. Посібник AEAT пояснює, що таке правило передбачають «determinados Convenios» (деякі конвенції). Щодо України роз'яснення DGT ми не знайшли. Коли правило діє, суму вносять у клітинку 0525 Renta. Розбери свій випадок перед подачею.

А інші країни колишнього СРСР? За AEAT, спершу конвенція 1985 року діяла для 11 країн. Нині вона діє для України й Таджикистану. До Киргизстану її застосовували до 2022 року, бо він денонсував її з 1 січня 2023 року. Молдова, Білорусь, Грузія, Вірменія, Азербайджан, Казахстан і Узбекистан мають власну конвенцію з Іспанією. Туркменістан денонсував її з 1 січня 2000 року, а Росія має власну конвенцію з 2000 року. Конвенцію своєї країни шукай в офіційному переліку AEAT.

Якщо за 2022-2025 задекларували неправильно

Що робити, залежить від виду пенсії і від того, чи подавали Renta того року. Ця картка про те, щоб усе було правильно: виправлення може вийти до сплати.

• Звичайну пенсію не задекларували, а Renta подано (шлях А): цю декларацію виправляють у Renta WEB того року. За 2022 і 2023 через declaración complementaria (додаткову декларацію); за 2024 і 2025 через autoliquidación rectificativa (виправлену декларацію) (AEAT, виправлення декларацій). Зазвичай виходить більше до сплати або менше повернення.
• Звичайна пенсія, а Renta не подано (шлях Б): перевір за порогами вище, чи подавати було обов'язково. Якщо ні, через пенсію подавати не треба. Якщо так, декларацію подають із запізненням: Renta не подано.
• Надбавка, якщо виходить до сплати (ст. 27 LGT, Загального податкового закону): 1 % плюс ще 1 % за кожен повний місяць запізнення; після 12 місяців 15 % плюс проценти за прострочення. За Renta 2022, 2023 і 2024 років 12 місяців уже минуло. За 2025 рік 15 % настає після 30.06.2027 (наш розрахунок). Якщо до того тобі прийшов requerimiento, тобто офіційна вимога AEAT, замість надбавки можлива санкція.
• Якщо подавати було обов'язково, а до сплати нічого: можливий фіксований штраф 100 €, або 200 €, якщо до того прийшов requerimiento (ст. 198 LGT).
• Державну пенсію задекларували як оподатковувану (шлях А, на твою користь): сплачено IRPF, якого не треба було платити. За 2022 і 2023 його вимагають через solicitud de rectificación (заяву про виправлення); за 2024 і 2025 через autoliquidación rectificativa. Якщо виходить повернення, надбавки нема. AEAT може попросити докази, що пенсія за службу державі і що в тебе нема іспанського громадянства: хто вимагає право, мусить його довести (ст. 105 LGT).
• Державна пенсія, а Renta не подано: IRPF з неї не сплачено, тож цим шляхом повертати нічого.

До якої дати можна вимагати повернення. Право спливає через 4 роки (ст. 66 LGT). Їх рахують від наступного дня після останнього дня строку подачі кожної Renta (ст. 67). Строк подачі Renta 2022 закінчився 30.06.2023, тому межа 30.06.2027. За нашим розрахунком, за 2023 рік можна вимагати до 01.07.2028, бо строк подачі тоді закінчився 01.07.2024. За 2024 рік строк до 30.06.2029, а за 2025 рік до 30.06.2030.

Ризики. Коли ти виправляєш рік, AEAT може перевірити всю декларацію за той рік, зокрема інші твої доходи з України і Modelo 720, якщо в тебе є рахунки чи майно поза Іспанією.

Перш ніж виправляти: перевір свою ситуацію повністю

Виправлення за рік містить усі твої доходи того року, а не лише пенсію. Спершу дай відповідь на ці 6 питань:

1. Чи було в тебе податкове резидентство в Іспанії того року? Кожен рік рахується окремо: загалом, понад 183 дні в Іспанії. Якщо приїзд був у 2022 році пізніше початку липня, найімовірніше, того року резидентства не було.
2. Якого виду твоя пенсія? Звичайна чи за службу державі: від цього результат змінюється повністю. Якщо не знаєш, з'ясуй це перед подачею.
3. Чи були в тебе інші доходи з України за 2022-2025? Наприклад, ФОП, оренда квартири, віддалена робота чи відсотки. Вони теж ідуть у декларацію, і з ними може вийти до сплати: квартира в Україні і Renta. Якщо відповідь «так» або «не знаю», спершу попроси аналіз свого випадку.
4. Чи маєш ти іспанське громадянство? Тоді пенсія за службу українській державі оподатковується в Іспанії.
5. Чи ти в спеціальному режимі для імпатріантів (закон Бекхема)? Тоді правила інші: закон Бекхема.
6. Чи подано Renta за той рік? Так: шлях А. Ні: шлях Б.

Скільки, приблизно

• Звичайна пенсія без декларування: до сплати виходить різниця між IRPF за рік із пенсією і тим, що вже сплачено. Якщо декларацію не подавали, це IRPF за рік з усіма доходами мінус те, що вже утримали, наприклад із зарплати. Якщо від кінця строку минуло понад 12 місяців, додай 15 % цієї суми і проценти.
• Державна пенсія, задекларована як оподатковувана: повернення дорівнює IRPF, сплаченому за той рік, мінус IRPF, що виходить без цієї пенсії.
• Невеликі доходи: частина доходу податком не обкладається, це особистий мінімум (ст. 57 закону про IRPF). Він становить 5.550 € на рік, 6.700 €, якщо тобі понад 65 років, і 8.100 €, якщо понад 75.
• Приклад (наш розрахунок): у 2024 році в Іспанії була зарплата 15.000 € і українська пенсія 1.200 €. Разом це 16.200 €, більше за поріг 15.876 €, тож Renta 2024 треба було подати разом із пенсією. Якщо її не подано, на суму до сплати нараховують надбавку 15 % і проценти.

Це приблизна цифра: точну суму видно, коли подаєш декларацію чи виправлення.

Інші гроші, які тобі може бути винна податкова. Сімейні відрахування, утримання, які не повернули, і пенсії з інших країн: Як повернути податок в Іспанії за минулі роки: 2022-2025.

Допомога, щоб це зробити

• Безкоштовний розрахунок: калькулятор того, скільки податкова може тобі повернути за 2022-2025 рахує сімейні відрахування; українську пенсію він не рахує.
• Покроковий гайд «Українська пенсія в Renta: як задекларувати і виправити 2022-2025» (уже доступний на цій сторінці).
• Комплексна допомога. Ми розбираємо твою ситуацію за 2022-2025, рахуємо приблизну суму і готуємо персональну покрокову інструкцію зі скріншотами під твій випадок, з твоїми цифрами. Поки ти подаєш, ми супроводжуємо тебе в онлайн-чаті. Подаєш ти самостійно: ми ніколи не просимо Cl@ve, електронний сертифікат, número de referencia чи паролі. Ми не можемо обіцяти, що повернення буде, ані його суму: це залежить від твого випадку і від AEAT, а розбір може показати, що повертати нічого або що виходить до сплати. Пиши @spain_asesor: ціну й умови надішлемо в особисті повідомлення ще до будь-якої оплати.

Офіційне джерело: конвенція Іспанія-СРСР 1985 року, BOE, AEAT, конвенція з СРСР, AEAT, пенсії з іншої країни, закон про IRPF, BOE і Загальний податковий закон, BOE.

Інформація довідкова; перевір офіційне джерело та проконсультуйся з фахівцем щодо свого випадку. Цифри й дати звірено станом на 9 жовтня 2026 року.