Pensión de Ucrania e impuestos en España: dónde tributa y cómo corregir 2022-2025

En breve: ¿qué impuestos paga en España una pensión de Ucrania? Si eres residente fiscal en España, lo decide el convenio firmado con la URSS en 1985, que se sigue aplicando a Ucrania. La pensión ordinaria del Fondo de Pensiones de Ucrania tributa solo en España y se declara en la Renta. Las pensiones por servicios al Estado ucraniano, como las de militares o funcionarios, tributan solo en Ucrania si no tienes nacionalidad española. Si de 2022 a 2025 no se declaró bien, se puede corregir: a veces sale a pagar, y si pagaste de más, la devolución de la Renta 2022 se puede pedir hasta el 30.06.2027 (cálculo nuestro).

¿Presencial o por representante? Se hace online en la sede de la AEAT, con Renta WEB del año que corresponde. Necesitas identificarte, por ejemplo con Cl@ve o certificado electrónico: Cl@ve y certificado electrónico. No hace falta ir a una oficina.

¿Esto va contigo? Solo si eras residente fiscal en España ese año. Cada año cuenta por separado: en general, si pasaste más de 183 días del año en España (art. 9 de la ley del IRPF). Tener protección temporal no cambia esa cuenta. Si no eras residente, la pensión ucraniana no va en la Renta española: el no residente tributa en España solo por lo que obtiene aquí. Si Ucrania también te considera residente ese año, decide el orden de desempate del convenio (art. 1.3): primero dónde tienes vivienda permanente, después el centro de tus intereses vitales, dónde vives habitualmente y la nacionalidad. Detalle: residencia fiscal y los 183 días.

Qué dice el convenio de 1985. España y la URSS firmaron en 1985 un convenio para evitar la doble imposición. Según una nota del BOE, hoy solo se aplica a Tayikistán y Ucrania. España y Ucrania firmaron otro convenio en 2020, pero no está en vigor: la lista de convenios de Hacienda, versión del 26.05.2026, no le da fecha de publicación en el BOE. El convenio de 1985 no tiene un artículo propio para las pensiones ordinarias. Con su texto:

• Pensión ordinaria, por ejemplo la de vejez del Fondo de Pensiones de Ucrania: no aparece nombrada, así que entra en «otras rentas» (art. 14). Esas rentas tributan solo en el país donde vives: si eres residente fiscal en España, solo en España.
• Pensiones por servicios al Estado (art. 13.2): las que pagan Ucrania, sus subdivisiones o sus entidades locales por servicios prestados a ellos, como las de militares, policías o funcionarios, tributan solo en Ucrania. La excepción es quien vive en España y además tiene nacionalidad española: entonces tributan solo en España.
• Pensiones por un empleo en actividades comerciales o industriales del Estado (art. 13.3): no siguen la regla anterior, sino la de los sueldos (art. 12). Revisa tu caso.

No hemos encontrado consultas de la DGT (Dirección General de Tributos) sobre pensiones ucranianas (búsqueda del 09.10.2026). Lo anterior sale del texto del convenio: si dudas de qué tipo es tu pensión, revísalo antes de presentar.

Pensión ordinaria: cómo va en la Renta

• Es un ingreso del trabajo, como una pensión española (art. 17.2 de la ley del IRPF). Según la AEAT, las pensiones de otro país son rendimientos del trabajo. Se declara el importe bruto, en euros (DGT, consulta V1014-24).
• Pensión de invalidez. En España están exentas las pensiones de la Seguridad Social por incapacidad permanente absoluta o gran invalidez (art. 7.f de la ley del IRPF). Según la DGT, una pensión de invalidez de otro país también puede estarlo con dos condiciones (consulta V4704-16, sobre Francia). El grado se tiene que poder equiparar a esos, y la tiene que pagar una entidad que, según la ley de ese país, sustituye a la Seguridad Social. Hay que poder probarlo. Para pensiones ucranianas no hemos encontrado criterio: revisa tu caso.
• El límite para presentar es más bajo. El pagador ucraniano no está obligado a retener IRPF. Por eso el límite de ingresos del trabajo que obliga a presentar la Renta baja de 22.000 € a 14.000 € en 2022, a 15.000 € en 2023 y a 15.876 € en 2024 y 2025 (art. 96.3). Se suman el sueldo, la pensión y los demás ingresos del trabajo.
• Tipo de cambio. Una pensión cobrada en otra moneda se pasa a euros con el tipo de cambio oficial, según la DGT (consultas V1568-18 y V1014-24). Es el que publica el Banco Central Europeo, directamente o a través del Banco de España (art. 36 de la Ley 46/1998). El BCE no publica un tipo de referencia para la grivna. El conversor del Banco de España da un cambio para monedas sin tipo del BCE, calculado con datos del FMI, pero lo presenta como orientativo. No hemos encontrado un criterio oficial para la grivna: guarda la fuente y la fecha de cada cambio que uses. Si te pagan la pensión ya en euros, según la DGT se declaran esos euros, en bruto (V1014-24, sobre una pensión argentina).
• Si Ucrania te retuvo impuesto. Con este convenio, España elimina la doble imposición solo cuando el convenio deja gravar también al otro país (art. 16). La DGT lo aplicó así a una venta de acciones en Bielorrusia, cuando aún se le aplicaba este convenio (consulta V1951-16). Una pensión ordinaria tributa solo en España, así que en principio ese impuesto ucraniano no se descuenta aquí. Cómo recuperarlo en Ucrania depende de la ley ucraniana, que esta ficha no trata. Para otras rentas de fuera: deducción por doble imposición internacional.

Pensión por servicios al Estado: sin IRPF en España

Si tu pensión es por servicios al Estado ucraniano y no tienes nacionalidad española, en España no pagas IRPF por ella. Según la AEAT, la renta exenta no cuenta para el límite que obliga a presentar la Renta. Queda una duda: el convenio de 1985 no dice si esa pensión cuenta para calcular el tipo del resto de tus ingresos (la «exención con progresividad»). El convenio británico sí lo dice: pensiones del Reino Unido. El manual de la AEAT explica que esa regla la prevén «determinados Convenios». Para Ucrania no hemos encontrado criterio de la DGT. Cuando se aplica, va en la casilla 0525 de la Renta. Revisa tu caso antes de presentar.

¿Y otros países de la antigua URSS? Según la AEAT, el convenio de 1985 se aplicó al principio a 11 países. Hoy sigue con Ucrania y Tayikistán. A Kirguistán se le aplicó hasta 2022, porque lo denunció con efectos desde el 1 de enero de 2023. Moldavia, Bielorrusia, Georgia, Armenia, Azerbaiyán, Kazajstán y Uzbekistán tienen convenio propio con España. Turkmenistán lo denunció con efectos desde el 1 de enero de 2000, y Rusia tiene su propio convenio desde 2000. El de tu país está en la lista oficial de la AEAT.

Si no se declaró bien de 2022 a 2025

Lo que toca depende del tipo de pensión y de si presentaste la Renta ese año. Esta ficha sirve para dejarlo bien hecho: corregir puede salir a pagar.

• Pensión ordinaria sin declarar y presentaste la Renta (camino A): se corrige esa declaración con Renta WEB de ese año. Para 2022 y 2023, con una declaración complementaria; para 2024 y 2025, con una autoliquidación rectificativa (AEAT, rectificación de declaraciones). Lo normal es que salga a pagar más o a devolver menos.
• Pensión ordinaria y no presentaste (camino B): mira si estabas obligado, con los límites de arriba. Si no lo estabas, no hace falta presentar por la pensión. Si lo estabas, se presenta fuera de plazo: Renta sin presentar.
• Recargo si sale a pagar (art. 27 de la LGT, la Ley General Tributaria): el 1 % más otro 1 % por cada mes completo de retraso; pasados 12 meses, el 15 % más intereses de demora. En las Rentas de 2022, 2023 y 2024 ya han pasado más de 12 meses. En la de 2025, el 15 % llega pasado el 30.06.2027 (cálculo nuestro). Si antes te llegó un requerimiento de la AEAT, en vez de recargo puede haber sanción.
• Si estabas obligado y no sale a pagar: puede haber una multa fija de 100 €, o de 200 € si antes te llegó un requerimiento (art. 198 de la LGT).
• Pensión pública declarada como sujeta (camino A, a tu favor): pagaste un IRPF que no correspondía. Para 2022 y 2023 se pide con una solicitud de rectificación; para 2024 y 2025, con una autoliquidación rectificativa. Si sale a devolver, no hay recargo. La AEAT puede pedirte pruebas de que la pensión es por servicios al Estado y de que no tienes nacionalidad española: quien pide un derecho tiene que probarlo (art. 105 de la LGT).
• Pensión pública y no presentaste: no pagaste IRPF por ella, así que por esta vía no hay nada que recuperar.

Hasta cuándo se puede pedir una devolución. El derecho prescribe a los 4 años (art. 66 de la LGT). Se cuentan desde el día siguiente al último día del plazo de presentación de cada Renta (art. 67). El plazo de la Renta 2022 terminó el 30.06.2023, por eso el límite es el 30.06.2027. Según nuestro cálculo, la de 2023 se puede reclamar hasta el 01.07.2028, porque su plazo acabó el 01.07.2024. La de 2024 vale hasta el 30.06.2029 y la de 2025, hasta el 30.06.2030.

Riesgos. Al corregir un año, la AEAT puede revisar toda la declaración de ese año, también tus otras rentas de Ucrania y el Modelo 720 si tienes cuentas o bienes fuera de España.

Antes de corregir: comprueba tu situación completa

La corrección de un año lleva todos tus ingresos de ese año, no solo la pensión. Contesta antes estas 6 preguntas:

1. ¿Eras residente fiscal en España ese año? Cada año cuenta por separado: en general, más de 183 días en España. Si llegaste en 2022 después de principios de julio, lo más probable es que ese año no fueras residente.
2. ¿De qué tipo es tu pensión? Ordinaria o por servicios al Estado: el resultado cambia del todo. Si no lo sabes, acláralo antes de presentar.
3. ¿Tuviste otros ingresos de Ucrania de 2022 a 2025? Por ejemplo, un FOP, el alquiler de un piso, trabajo en remoto o intereses. También van en la declaración, y con ellos puede salir a pagar: piso en Ucrania y la Renta. Si la respuesta es sí o no lo sabes, pide primero un análisis de tu caso.
4. ¿Tienes nacionalidad española? Entonces la pensión por servicios al Estado ucraniano tributa en España.
5. ¿Estás en el régimen especial de impatriados (ley Beckham)? Entonces las reglas son otras: ley Beckham.
6. ¿Presentaste la Renta de ese año? Sí: camino A. No: camino B.

Cuánto, aproximadamente

• Pensión ordinaria sin declarar: lo que sale a pagar es la diferencia entre el IRPF del año con la pensión dentro y el que ya pagaste. Si no presentaste, es el IRPF del año con todos tus ingresos, menos lo que ya te retuvieron, por ejemplo en la nómina. Si han pasado más de 12 meses desde el fin del plazo, súmale el 15 % de esa cantidad e intereses.
• Pensión pública declarada como sujeta: la devolución es el IRPF que pagaste ese año menos el que sale sin esa pensión.
• Ingresos bajos: una parte de la renta no paga impuesto, el mínimo personal (art. 57 de la ley del IRPF). Son 5.550 € al año, 6.700 € si tienes más de 65 años y 8.100 € si tienes más de 75.
• Ejemplo (cálculo nuestro): en 2024 cobraste en España un sueldo de 15.000 € y una pensión ucraniana de 1.200 €. Suman 16.200 €, más que el límite de 15.876 €, así que estabas obligado a presentar la Renta 2024 con la pensión dentro. Si no la presentaste, lo que salga a pagar lleva un recargo del 15 % e intereses.

Es una cifra aproximada: la cantidad exacta se conoce al presentar la declaración o la corrección.

Otro dinero que Hacienda puede deberte. Deducciones familiares, retenciones que no recuperaste y pensiones de otros países: Cómo saber si Hacienda me debe dinero: Renta 2022 a 2025.

Ayuda para hacerlo

• Cálculo gratis: la calculadora de cuánto te puede devolver Hacienda por 2022 a 2025 calcula las deducciones familiares; la pensión ucraniana no la calcula.
• Guía paso a paso «Pensión de Ucrania en tu Renta: cómo declararla y corregir 2022 a 2025» (ya disponible en esta ficha).
• Ayuda completa. Revisamos tu situación de 2022 a 2025, calculamos una cantidad aproximada y te preparamos una instrucción paso a paso con capturas de pantalla para tu caso, con tus cifras. Mientras presentas, te acompañamos por chat online. Presentas tú: nunca te pedimos la Cl@ve, el certificado electrónico, el número de referencia ni contraseñas. No podemos asegurar que haya devolución ni su importe: depende de tu caso y de la AEAT, y la revisión puede mostrar que no hay nada que recuperar o que sale a pagar. Escribe a @spain_asesor: te enviamos el precio y las condiciones por mensaje privado antes de cualquier pago.

Fuente oficial: Convenio España-URSS de 1985, BOE, AEAT, convenio con la URSS, AEAT, pensiones procedentes de otro país, Ley del IRPF, BOE y Ley General Tributaria, BOE.

Información orientativa; consulta la fuente oficial y un profesional para tu caso concreto. Cifras y fechas revisadas a 9 de octubre de 2026.