Закон Бекхема в Іспанії: вимоги, 24% до 600.000 € і Modelo 149 протягом 6 місяців

Коротко: закон Бекхема в Іспанії це народна назва особливого режиму для тих, хто переїхав на роботу (impatriados, ст. 93 закону про IRPF, податок на доходи фізосіб). Вимоги: у попередні 5 років ти не був податковим резидентом Іспанії, а переїжджаєш через роботу, як адміністратор компанії, щоб започаткувати бізнес або як фахівець високої кваліфікації. Якщо підпадаєш, можеш платити податок як нерезидент 6 років: 24% до 600.000 € доходу від праці і 47% понад це. Режим обирають через Modelo 149 не пізніше ніж через 6 місяців від початку діяльності.

Особисто чи через представника? Усе онлайн. Modelo 149 подають лише через інтернет (Orden HFP/1338/2023, ст. 8), з визнаним електронним сертифікатом (зокрема сертифікатом електронного DNI) або Cl@ve PIN, як вказано в інструкції AEAT, а до цього потрібні NIF і запис у реєстрі платників AEAT (податкової служби Іспанії). У формулярі є розділ для представника; як підтверджується представництво, ми не перевіряли. Як отримати сертифікат чи Cl@ve: Cl@ve і електронний сертифікат. Якщо NIE ще нема: як отримати NIE.

Що це. Це не відрахування і не звільнення від звичайної Renta, а інша система розрахунку. Ти лишаєшся платником IRPF, але податок рахують за правилами IRNR (податок на доходи нерезидентів), тобто з того, що ти отримуєш в Іспанії. Виняток становить праця: поки діє режим, усе, що ти заробляєш працею чи підприємницькою діяльністю, вважається отриманим в Іспанії, навіть якщо ти працюєш з іншої країни (ст. 93.2 закону). Праця до переїзду чи після завершення переміщення сюди не входить (ст. 114.2.a регламенту).

Хто може (ст. 93.1 закону про IRPF). Усі три умови мають виконуватися одночасно:

1. У жодному з 5 років до року твого приїзду ти не був податковим резидентом Іспанії. Як рахують резидентство: податкове резидентство і 183 дні.
2. Ти переїжджаєш в Іспанію, у перший рік режиму або за рік до нього, з однієї з таких причин:
   • Трудовий контракт (особливі трудові відносини професійних спортсменів не годяться). Умова виконана, якщо ти починаєш працювати на роботодавця в Іспанії, якщо роботодавець тебе відряджає і є лист про переміщення (carta de desplazamiento), або якщо ти працюєш дистанційно лише з комп'ютерними засобами й засобами зв'язку. Закон прямо називає найманих працівників із візою для міжнародного teletrabajo: вимоги до візи.
   • Посада адміністратора компанії. Якщо це майнова компанія (entidad patrimonial), твоя частка не може робити її «пов'язаною» з тобою за законом про податок на прибуток компаній.
   • Підприємницька діяльність в Іспанії: інноваційна або з особливим економічним інтересом, з позитивним висновком ENISA (Національної інноваційної компанії). Хто потребує дозволу на проживання, має мати ще до переїзду дозвіл для ведення бізнесу; громадяни ЄС просять висновок у ENISA самі (ст. 113.2 регламенту).
   • Фахівець високої кваліфікації, який надає послуги емерджентній компанії (startup), або навчальна, дослідницька, розробна та інноваційна діяльність, якщо вона дає понад 40% твого підприємницького, професійного доходу і доходу від праці.
3. Доходи не надходять через постійне представництво (establecimiento permanente), розташоване в Іспанії (стала присутність компанії, як-от офіс). Підприємці й фахівці з двох останніх випадків є винятком.

Родина. Скористатися режимом можуть також чоловік чи дружина і діти до 25 років (будь-якого віку, якщо є інвалідність) або, без шлюбу, другий із батьків твоїх дітей (ст. 93.3). Вони мають переїхати разом із тобою чи пізніше, до завершення твого першого року в режимі. Також вони мають стати податковими резидентами Іспанії та відповідати умові про 5 років і про відсутність постійного представництва. А сума їхніх податкових баз має бути меншою за твою. Якщо ти відмовишся чи тебе виключать, вони виходять разом із тобою.

Чи вигідно? Закон не вимагає мінімальної зарплати для вибору режиму, і ми не називаємо суму, з якої він окупається: це залежить від твого випадку. Механіка така. 24% застосовують від першого євро доходу від праці, а звичайна шкала IRPF прогресивна: у ній є нижчі ступені зі ставками менше за 24% і вищі ступені зі ставками більше. Натомість доходи з іноземних джерел, не пов'язані з працею (відсотки чи дивіденди з-за кордону), до бази не входять, бо режим оподатковує отримане в Іспанії. Проти цього важать відмови з таблиці. Віза для teletrabajo має власну вимогу щодо коштів, але це інша норма. Порахувати все на твоїх цифрах і з твоєю автономною спільнотою має податковий консультант.

Що платиш і що втрачаєш

Рядки про мінімуми, зменшення й відрахування випливають із ст. 93.2 закону, ст. 114 регламенту і ст. 24.1 та 26 закону про IRNR, прочитаних разом: підтверди їх із консультантом, перш ніж обирати режим. Як виглядає звичайна декларація: декларація Renta для іноземців-резидентів.

Роком переїзду вважають перший календарний рік, у якому після переміщення ти проводиш в Іспанії понад 183 дні (ст. 115 регламенту): якщо приїхав наприкінці року, це може бути наступний рік.

Що ще перевірити

• Modelo 720 (майно за кордоном): що це і хто подає. Ми не знайшли офіційної норми чи інструкції, яка каже, чи подає його той, хто застосовує цей режим. Регламент податкового управління вимагає його від «резидентів на території Іспанії», і його винятки цей режим не згадують, а ст. 93 каже, що ти лишаєшся платником IRPF. Це не підтверджено: спитай консультанта, перш ніж вважати, що 720 не потрібен.
• Подвійне оподаткування: регламент дозволяє відрахування за подвійне міжнародне оподаткування для праці й підприємницької діяльності, отриманих за кордоном, з обмеженням у 30% відповідної частини податку (ст. 114.2.b).

Відмова від режиму чи вихід із нього

• Відмова: лише в листопаді й грудні перед роком, з якого вона діятиме, через Modelo 149. Якщо ти працівник, спершу передаєш платнику повідомлення про дані (ст. 88 регламенту) і додаєш завірену копію.
• Виключення: якщо ти перестаєш відповідати умові, тебе виключають із цього року, а ти повідомляєш про це протягом 1 місяця через Modelo 149. Відтоді утримання знову за правилами IRPF (із доходу від праці: від моменту, коли ти повідомив про це платнику).
• Завершення переміщення без втрати податкового резидентства: повідомляють протягом 1 місяця через Modelo 149.
• Хто відмовився чи виключений, повторно обрати режим не може. Якщо відмовляється чи виключений основний платник, чоловік чи дружина і діти виходять разом із ним.

Строки й помилки

• 6 місяців рахують від дати початку діяльності, вказаної в alta в Seguridad Social (або в документах, що дають змогу зберегти законодавство соцстраху країни походження; якщо обов'язкового alta нема, у документі, що підтверджує початок). Для чоловіка чи дружини і дітей: 6 місяців від їхнього в'їзду в Іспанію або строк основного платника, якщо він довший (ст. 116 регламенту).
• Регламент говорить про граничний строк і не передбачає пізнішого вибору. У ст. 113-120 ми не побачили шляху обрати режим із запізненням: хто пропустив 6 місяців, лишається без режиму.
• Документи завантажують до Modelo 149, а номер реєстрації є частиною формуляра: не відкладай на останній день.
• Обрати режим не можна, якщо раніше ти скористався особливою процедурою утримань за ст. 89.B регламенту (ст. 116.3).
• Якщо ти вже в режимі й починаєш іншу підприємницьку діяльність, для неї теж потрібен висновок ENISA. Увесь час дії режиму регламент допускає лише такі економічні діяльності: підприємницьку, послуги емерджентним компаніям і навчання, дослідження, розробки та інновації (ст. 113.2).

Коли не підходить

• У будь-який із 5 років до приїзду ти був податковим резидентом Іспанії, наприклад, живеш тут уже кілька років.
• Ти переїжджаєш з іншої причини, і нема ні контракту, ні посади адміністратора, ні підприємницької діяльності, ні роботи в startup чи в R&D. Приклад: українці з тимчасовим захистом без жодного з цих шляхів: інших у ст. 93.1.b нема.
• Ти самозайнятий (freelance), і твоя діяльність не підприємницька з висновком ENISA, не послуги емерджентній компанії і не навчання, дослідження, розробки та інновації: для такого випадку ст. 93 шляху не містить.
• Ти пропустив 6 місяців.
• Ти отримуєш доходи через постійне представництво в Іспанії, крім випадків підприємця і кваліфікованого фахівця.
• Твої трудові відносини особливі, як у професійного спортсмена (їх виключено зі шляху через трудовий контракт).
• Ти житимеш у Країні Басків або в Наваррі. Там IRPF людей, які постійно там проживають, стягує місцева форальна податкова за власними правилами (Concierto Económico з Країною Басків, ст. 6; Convenio Económico з Наваррою, ст. 1 і 9). Ця картка описує режим загальнодержавного закону: спитай у своїй форальній податковій, чи є в неї схожий режим і на яких умовах.

Документи

• Для всіх: підтвердження alta в Seguridad Social (або документів, що дають змогу зберегти законодавство соцстраху країни походження; якщо обов'язкового alta нема, документ, що підтверджує дату початку діяльності) і дозвіл на проживання, якщо він є.
• Трудовий контракт: документ роботодавця, що визнає трудові відносини, з датою початку, місцем роботи і тривалістю контракту.
• Переміщення за наказом роботодавця: копія листа про переміщення і документ роботодавця з датою початку, місцем роботи й тривалістю наказу.
• Дистанційна робота не за наказом роботодавця: документ роботодавця, що визнає трудові відносини, з датою початку і орієнтовною тривалістю роботи в Іспанії.
• Адміністратор: документ компанії з датою, коли ти став адміністратором, і, якщо це entidad patrimonial, що твоя частка не робить її пов'язаною.
• Підприємець: позитивний висновок ENISA, якщо не подаєш дозвіл на проживання для підприємців.
• Фахівець високої кваліфікації: підтвердження кваліфікації (якщо не подаєш дозвіл на проживання для таких фахівців), реєстрація емерджентної компанії в торговому реєстрі чи реєстрі кооперативів і документ про те, що ти надаєш їй послуги.
• Навчання, дослідження, розробки та інновації: документ про ці види діяльності (ст. 113.2 регламенту), якщо не подаєш дозвіл на проживання для дослідників.
• Чоловік чи дружина і діти: документи, що підтверджують зв'язок з основним платником.

Орієнтовний перелік за твоїм шляхом, узятий з інструкцій AEAT до Modelo 149: звір його на офіційному сайті.

Кроки:

1. Перевір, чи підпадаєш: 5 років без податкового резидентства в Іспанії, один зі шляхів ст. 93.1 і жодного постійного представництва. Запиши дату початку діяльності: вона відкриває строк у 6 місяців.
2. Май NIF чи NIE, alta в Seguridad Social і електронний сертифікат або Cl@ve PIN (для подачі Modelo 149 підходять обидва, за інструкцією AEAT). Запис у реєстрі податкових зобов'язань це попередня умова, щоб подати Modelo 149.
3. Збери документи за своїм шляхом (перелік вище).
4. Завантаж документи в «Modelo 149. Aportar documentación necesaria para optar por el régimen especial», на яку веде сторінка Modelo 149, і запиши отриманий номер реєстрації.
5. Подай Modelo 149 через інтернет (інструкції із заповнення). Познач «Opción por el régimen» (31), вкажи номер реєстрації документів (32), дату в'їзду на територію Іспанії (51), дату початку діяльності (52), останню країну проживання (53) і країну громадянства (67), та заповни розділ про причину переміщення. Чоловік чи дружина і діти подають власний Modelo 149 як асоційовані платники, після основного і з довідкою про Modelo 149 основного.
6. Дочекайся документа, що підтверджує твій вибір: AEAT видає його, якщо підстави є, не пізніше ніж за 10 робочих днів від подання (ст. 119.4 регламенту). Передай його платнику, щоб він утримував 24%.
7. Щороку подавай Modelo 151 у загальний строк Renta, замість Modelo 100: сторінка Modelo 151.

Офіційне джерело: ст. 93 закону про IRPF, BOE, ст. 113-120 регламенту IRPF, BOE, AEAT, Modelo 149 і Orden HFP/1338/2023, BOE.

Інформація довідкова; перевір офіційне джерело та проконсультуйся з фахівцем щодо свого випадку.