Відрахування за подвійне оподаткування в Іспанії (ст. 80 IRPF)

Коротко: якщо ти резидент Іспанії й маєш дохід з України чи іншої країни, де з нього вже взяли податок, відрахування за подвійне міжнародне оподаткування (ст. 80 закону про IRPF, податку на доходи фізосіб) віднімає цей податок від іспанського. Є ліміт: беруть меншу з двох сум, податок, сплачений за кордоном, або податок, який вийшов би в Іспанії за цю частину доходу. За записом AEAT за березень 2026 року (консультація INFORMA 148848), враховують ту частину бази, яка визначена за внутрішніми правилами IRPF й оподаткована за кордоном. Щоб просити відрахування, треба подати Renta й зберегти підтвердження податку, сплаченого за кордоном.

Що пише AEAT. INFORMA це служба податкової інформації Податкового агентства (AEAT), з відповідями на запити платників. На сторінці новин за березень 2026 року є консультація 148848. За AEAT, щоб застосувати відрахування, «частину бази оподаткування, оподатковану за кордоном» зі ст. 80.1.b) слід розуміти як частину бази, визначену за внутрішніми правилами IRPF, з якої стягнули податок за кордоном. AEAT цитує резолюцію 8643/2023 від 20 жовтня 2025 року Центрального економіко-адміністративного трибуналу (TEAC), адміністративного органу, що розглядає податкові скарги. Ми змогли прочитати лише це резюме: засіб перегляду повної консультації не показав її тексту, а резолюцію ми не читали.

Хто може застосувати. Той, хто є податковим резидентом Іспанії і має доходи (від праці, капіталу чи діяльності) або приріст майна, отримані й оподатковані за кордоном (ст. 80.1). Як резидент ти декларуєш дохід з будь-якої країни, тож цей дохід потрапляє в IRPF. Відрахування має не дати оподаткувати його двічі. Якщо інша країна дохід не оподатковувала, відраховувати нема що.

Як це рахують. Віднімають меншу з двох сум (ст. 80.1):

• Податок, сплачений за кордоном: сума, фактично сплачена за кордоном за податком, ідентичним або аналогічним IRPF чи IRNR (податку на доходи нерезидентів), з цих доходів.
• Іспанський ліміт: результат застосування твоєї середньої ефективної ставки до частини бази оподаткування, оподаткованої за кордоном.

Середня ефективна ставка це відсоток: твоя cuota líquida total, поділена на твою base liquidable й помножена на 100, з двома десятковими знаками. Cuota líquida total це розрахований податок IRPF, державна й автономна частини разом, до цього відрахування. Base liquidable це база податку після застосування зменшень. Ставку рахують окремо для загальної бази й бази заощаджень (ст. 80.2). Відрахування віднімають від cuota líquida total (ст. 79).

Приклад із посібника AEAT для Renta 2025: податок, сплачений за кордоном, складає 2.180 €, з них 1.100 € із загальної бази й 1.080 € із бази заощаджень. За середніми ставками з прикладу, 17,10 % для загальної бази й 16,60 % для бази заощаджень, іспанський ліміт виходить 1.885,20 €. Віднімають 1.885,20 €, меншу з двох сум. Різниця до сплаченого за кордоном не віднімається, а текст ст. 80 не передбачає її перенесення на інші роки. Приклад виходить із того, що конвенції між Іспанією та країною доходу немає; з Україною діє конвенція 1985 року (нижче).

Який податок вважають «аналогічним». Закон не дає переліку іноземних податків: він вимагає податок, ідентичний або аналогічний IRPF чи IRNR. Довідка AEAT до Renta говорить про фактично сплачену за кордоном суму «за податком особистого характеру». Чи підходить податок твоєї країни, це питання тлумачення, випадок за випадком.

Конвенція з Україною і звільнені доходи.

• Конвенція між Іспанією та іншою країною розподіляє, яка держава може оподатковувати кожен дохід, а закон про IRPF діє без шкоди для конвенцій (ст. 5). З Україною діє конвенція 1985 року з СРСР; її стан і стан нової конвенції є в картці про податкове резидентство.
• Ст. 16 конвенції 1985 року каже, що для доходів, які конвенція дозволяє оподатковувати в іншій державі, держава резиденції усуває подвійне оподаткування за своїм законодавством. Власного методу вона не встановлює. Посібник AEAT каже, що відрахування має не дати, щоб дохід, отриманий за кордоном, оподатковувався і в IRPF, і за аналогічним податком іншої країни. Його приклад виходить із того, що конвенції між Іспанією та країною доходу немає.
• Закон (ст. 98.2.a) згадує тих, хто має «доходи, звільнені з прогресивністю» за конвенцією: вони не можуть підтвердити чернетку як є. Які це доходи і чи є такі з Україною, ми не підтвердили.

Де це в Renta WEB. Довідка AEAT із подання Renta 2025 (розділ 8.7.3.1, Відрахування за подвійне оподаткування) каже, що програма відкриває вікно введення даних. Там ти окремо вказуєш:

• Загальна база: чистий дохід від праці, отриманий за кордоном (валовий дохід мінус витрати, що відраховують), чистий зменшений дохід від капіталу й економічної діяльності, приріст майна та фактично сплачену за кордоном суму.
• База заощаджень: чистий зменшений дохід від рухомого капіталу, отриманий за кордоном, або, якщо це приріст майна, приріст, що підлягає оподаткуванню, і фактично сплачену за кордоном суму.

Той, хто має право на відрахування, зобов'язаний подати декларацію (ст. 96.4), а той, хто його просить, не може підтвердити чернетку як є (ст. 98.2): її треба змінити й подати. Номерів клітинок не наводимо, бо не підтвердили їх у довідці. Це довідка до Renta 2025; довідку до Renta 2026, яку подають у 2027 році, AEAT опублікує пізніше.

Документи

• Підтвердження фактично сплаченого за кордоном податку із сумою, роком і видом податку: наприклад, довідка платника про утримання, квитанція про оплату чи декларація іншої країни.
• Підтвердження іноземного доходу: розрахункові листки, довідка про пенсію чи виписки із сумами й країною.
• Дані для розрахунку чистого доходу: валовий дохід і витрати, що відраховують.
• Сертифікат податкового резидента Іспанії, лише якщо іноземний платник його просить (як його отримати).

Перелік орієнтовний: у тому, що ми читали, ні закон, ні довідка AEAT не уточнюють, який документ підходить; зберігай той, що показує сплачену суму. Хто заявляє право, мусить його довести (ст. 105 Загального податкового закону), а AEAT може перевіряти до 4 років (ст. 66).

Що можна зробити

• Перевір, чи ти того року податковий резидент Іспанії.
• Збери підтвердження з переліку й зберігай їх щонайменше 4 роки.
• У Renta WEB іди за довідкою 8.7.3.1 і додай окремо загальну базу та базу заощаджень зі сплаченим за кордоном податком.
• Подай декларацію, не підтверджуючи чернетку як є.
• Якщо сумніваєшся щодо податку своєї країни, конвенції чи валюти, спитай податкового консультанта.

Чого ми не підтвердили

• Чи вважають єдиний податок українського ФОП сплаченим за кордоном для цього відрахування. Офіційної консультації ми не знайшли.
• Як трактують дохід, який конвенція лишає звільненим, і чи віднімають усе утримане, коли інша країна утримала більше, ніж дозволяє конвенція.
• Як переводять в євро дохід в іншій валюті.
• Повний текст консультації 148848 і резолюції 8643/2023 від TEAC.

Чого ця картка не покриває. Якщо в тебе є рахунки чи майно за межами Іспанії, діє ще Modelo 720. Про зарплату від іноземної компанії дивись віддалену роботу на іноземну компанію, а про пороги й першу Renta декларацію Renta для іноземців-резидентів.

Офіційне джерело: AEAT, новини INFORMA за березень 2026, консультація 148848; ст. 80 закону про IRPF, BOE.

Інформація довідкова; перевір офіційне джерело та проконсультуйся з фахівцем щодо свого випадку.