En breve: el epígrafe IAE de consultoría, de creador de contenido o de escritor es el código de actividad que eliges al darte de alta como autónomo en el modelo 036. La Dirección General de Tributos (DGT) clasifica en el grupo 869 de la sección 2.ª a quien crea contenido digital o hace de influencer por cuenta propia y de forma personal. A quien presta asesoría fiscal sin título universitario lo clasifica en el grupo 799. Para el escritor existe desde 2023 el grupo 864. Como persona física no pagas la cuota del IAE, pero el epígrafe decide si tu actividad es profesional o empresarial, y eso cambia las retenciones y el modelo 130.
Para quién es. Para extranjeros residentes en España que se dan de alta como autónomos para trabajar online: vídeos y redes, enlaces de afiliado, ebooks y guías en PDF, cursos, consultas y acompañamiento. Antes del alta, tu permiso tiene que permitir trabajar por cuenta propia: mira residencia y trabajo por cuenta propia. El alta paso a paso está en la ficha del alta de autónomo extranjero (ejemplo de la Comunitat Valenciana).
Qué epígrafe ha dado la DGT a cada actividad
| Actividad | Epígrafe | Sección | Fuente |
|---|---|---|---|
| Crear contenido digital, youtuber, influencer, de forma personal | Grupo 869, «Otros profesionales relacionados con las actividades artísticas y culturales no clasificadas en la sección tercera» | 2.ª | DGT, V2390-24 (21.11.2024) |
| Comisiones por cupones o enlaces de venta en vídeos (afiliación) | Grupo 869 | 2.ª | DGT, V0065-25 (03.02.2025) y V2428-25 (11.12.2025). En las dos la DGT vio a la persona como influencer de vídeo; un blog de texto con enlaces de afiliado sería por analogía |
| Escritor | Grupo 864, «Escritores y guionistas» | 2.ª | Creado por la Ley 31/2022 desde el 01.01.2023; la DGT lo aplicó en V1435-24 (14.06.2024) a artículos y capítulos publicados por editoriales. En esa misma consulta, lo que pagaban las editoriales por esos artículos se trató en el IRPF como rendimientos del trabajo, porque no había actividad económica |
| Autor que edita y vende sus propios libros o ebooks | 864 más el epígrafe 476.1, «Edición de libros» | 2.ª y 1.ª | Por analogía: V2517-22 (07.12.2022) y V0218-23 (13.02.2023) dieron el 861 al autor más el 476.1 por editar su obra |
| Formación online con PDF y vídeos propios (infoproductos) | Epígrafe 355.2, «Edición de soportes grabados de sonido, de vídeo y de informática», más el grupo 826 (personal docente de enseñanzas diversas, como idiomas o preparación de exámenes) | 1.ª y 2.ª | DGT, V0717-19 (29.03.2019), venta en la plataforma Hotmart. Consulta antigua |
| Asesoría fiscal sin título universitario | Grupo 799, «Otros profesionales relacionados con las actividades financieras, jurídicas, de seguros y de alquileres, n.c.o.p.» | 2.ª | DGT, V0427-16 (03.02.2016). En V1435-24 la DGT indicó también el 799 si la actividad es asesoramiento sobre materias legales |
| Otra consultoría | La rúbrica «n.c.o.p.» más parecida (regla 8.ª) | Según la rúbrica | Instrucción del IAE, regla 8.ª; si dudas, consulta vinculante |
Una consulta vinculante responde a los hechos de quien pregunta. Donde la tabla dice «por analogía», el epígrafe sale de consultas sobre casos parecidos: confírmalo con una consulta vinculante.
Si tu actividad no aparece en las Tarifas
Las Tarifas del IAE son de 1990 (Real Decreto Legislativo 1175/1990) y muchas actividades online no salen con su nombre. La regla 8.ª de la Instrucción las clasifica de forma provisional en el grupo o epígrafe «n.c.o.p.» (no clasificadas en otras partes) al que más se parezcan. Si no hay ninguno, van al de la actividad más parecida. Así llegó la DGT al 799 para la asesoría fiscal (V0427-16) y al 861 para el escritor en V0218-23 (13.02.2023), cuando aún no aplicaba el grupo 864, vigente desde el 01.01.2023.
Si haces varias cosas, te das de alta en el epígrafe de cada actividad, todos en el mismo modelo 036 (V1435-24). Pueden ser de secciones distintas: en V2517-22 la DGT dio al mismo autor un grupo de la sección 2.ª y un epígrafe de la sección 1.ª.
Como persona física estás exento de pagar el IAE (Ley de Haciendas Locales, art. 82.1.c). El epígrafe lo comunicas en el modelo 036 de la AEAT, que sustituye a la declaración propia del IAE (V2517-22).
Profesional (sección 2.ª) o empresarial (sección 1.ª)
La sección 2.ª recoge actividades profesionales y solo vale para personas físicas. Según la DGT (V2390-24), una actividad es profesional cuando la ejerces por cuenta propia y de forma personal. Si se apoya en una organización empresarial separada de tu capacidad personal, es empresarial y va a la sección 1.ª.
Qué cambia según la sección
- Retención en tus facturas. Si facturas una actividad profesional a una empresa o a otro profesional en España, te retiene el 15 % (Reglamento del IRPF, art. 95.1). El año de inicio y los dos siguientes la retención es del 7 %, si en el año anterior al inicio no tuviste ninguna actividad profesional. Los grupos 864 y 869 tienen otro 7 %: si el año anterior los ingresos de esas actividades fueron menos de 15.000 € y más del 75 % de tus rendimientos de actividades económicas y del trabajo. Para el 7 % se lo comunicas por escrito a quien te paga. La retención del 15 % es para actividades profesionales, no para las de la sección 1.ª.
- Quién retiene. Las empresas, las entidades y los autónomos que te pagan dentro de su actividad (Reglamento del IRPF, art. 76.1). Un particular que compra tu ebook o una plataforma extranjera sin establecimiento en España no retiene.
- Modelo 130. Quien ejerce una actividad profesional no lo presenta si en el año anterior al menos el 70 % de los ingresos de esa actividad tuvo retención (Reglamento del IRPF, art. 109.2). Si empiezas la actividad, el 70 % se mira sobre los ingresos del propio periodo del pago fraccionado (art. 109.5). Esa excepción es solo para actividades profesionales. Con clientes particulares o plataformas extranjeras es difícil llegar al 70 %, y entonces presentas el 130.
- Autor que vende sus propias ediciones. Si editas tú tu obra, lo que ganas con esa venta es actividad empresarial en el IRPF (Reglamento del IRPF, art. 95.2.b.1.º; V2517-22 y V0218-23). No lleva la retención del 15 % y presentas el modelo 130.
- Libros registro. Los profesionales llevan además el libro de provisiones de fondos y suplidos (Reglamento del IRPF, art. 68.5).
Qué no depende del epígrafe
- RETA y cuota. Entras en el RETA si trabajas de forma habitual, personal y directa por cuenta propia (Ley General de la Seguridad Social, art. 305.1). La cuota va por tramos de rendimientos netos: tabla en impuestos y cuota del autónomo.
- Tarifa plana. Sus requisitos son no haber estado de alta en el RETA en los 2 años anteriores (3 si ya la tuviste), pedirla en el alta y estar al corriente con la Seguridad Social y Hacienda (tarifa plana 2026).
- IVA. Va por lo que vendes y a quién: el tipo de un ebook, un curso o una consulta está en la ficha IVA de ebooks, guías PDF, cursos y consultas. Una excepción: para la exención de las clases particulares, una de las condiciones que ve la DGT es que la actividad esté en un epígrafe de la sección 2.ª (V1435-24).
El epígrafe no es un título profesional
La regla 4.ª.4 de la Instrucción del IAE, que la DGT recuerda en V0427-16, dice que figurar en la matrícula o pagar el impuesto no permite ejercer una actividad que exige otros requisitos. El 799 es el grupo donde la DGT clasificó la asesoría fiscal sin título; el alta no te convierte en abogado ni en gestor administrativo, que tienen sus propios grupos (731 y 722) y requisitos de acceso. La Ley Orgánica del Poder Judicial, art. 542.1, reserva en exclusiva la denominación y la función de abogado al licenciado en Derecho que ejerce profesionalmente la dirección y defensa de las partes en toda clase de procesos, o el asesoramiento y consejo jurídico. Si tu servicio toca una profesión regulada, pregunta en el colegio profesional correspondiente.
Si te equivocas de epígrafe
Lo cambias con una declaración de modificación en el modelo 036: das de baja el epígrafe que no corresponde y de alta el correcto. Las declaraciones censales sirven para comunicar el inicio, los cambios y el cese de la actividad (Ley General Tributaria, disposición adicional 5.ª, citada en V2517-22). Una declaración censal inexacta puede sancionarse con una multa fija de 250 € (Ley General Tributaria, art. 199.3). Si la declaración censal se presenta fuera de plazo, la multa es de 400 €, o de 200 € si la presentas sin requerimiento previo de Hacienda (art. 198). A veces una declaración presentada en plazo era inexacta y luego presentas otra que la corrige, fuera de plazo y sin requerimiento previo. En ese caso no se aplica la infracción del art. 199, solo la sanción del art. 198.2 por lo declarado fuera de plazo.
Cuándo esto no funciona o no está confirmado
- Autoedición después de 2023. La pareja 864 más 476.1 sale por analogía de consultas que aún usaban el 861.
- Blog de texto con enlaces de afiliado. El 869 sale de consultas sobre creadores de vídeo.
- Ingresos por publicidad o patrocinios. V2390-24 da el 869 para crear y publicar fotos y vídeos. Antes de existir el 869, la DGT dio a un youtuber con publicidad el epígrafe 961.1 y el grupo 844 de la sección 1.ª (V0992-16). A una influencer que publicaba vídeos y fotos en una plataforma, sin ingresos por publicidad, los epígrafes 961.1 y 973.1 (V0773-22). Las consultas de 2024 y 2025 usan el 869. Si cobras publicidad, pregunta a la DGT si hace falta otro epígrafe.
- Asesoría con título universitario. V0427-16 contempla a una persona sin título; si tienes un título, la rúbrica puede ser otra.
- Infoproductos. La consulta del 355.2 más el 826 es de 2019.
- Sociedad (SL). Una sociedad no puede usar la sección 2.ª: va a la actividad parecida de la sección 1.ª (regla 3.ª de la Instrucción, citada en V2390-24). Esta ficha es para personas físicas.
Qué puedes hacer
- Escribe en una frase qué vendes y a quién, y busca tu caso en la tabla.
- Si encaja, usa ese epígrafe en el modelo 036; si haces varias cosas, da de alta un epígrafe por actividad.
- Si tu caso no está o la tabla dice «por analogía», busca consultas parecidas en la base de la DGT o pide la tuya: cómo pedir una consulta vinculante.
- Para el calendario de modelos sin gestoría: qué presentar y cuándo.
- Si cambias de actividad, actualiza el 036.
Fuente oficial: BOE, Tarifas e Instrucción del IAE, consultas vinculantes de la DGT V2390-24 y V0427-16, Reglamento del IRPF.
Información orientativa; consulta la fuente oficial y un profesional para tu caso concreto.