En breve: el IVA de un ebook o de una guía en PDF que vendes como autónomo es del 4 % solo si Hacienda la considera un «libro»; si no, es del 21 %. Un curso online grabado o una academia con vídeos bajo demanda llevan el 21 %, sin exención posible. Una consulta en directo por videollamada también lleva el 21 %, salvo exenciones concretas (por ejemplo, la sanitaria). El 4 % para el libro electrónico rige desde el 23.04.2020 (art. 91.Dos.1.2.º de la Ley del IVA, en la redacción del Real Decreto-ley 15/2020). Si el cliente vive en otro país, puede cambiar también dónde se paga el IVA.
Para quién es. Para autónomos residentes en España, también extranjeros, que venden ebooks, guías en PDF, plantillas, cursos online o consultas por videollamada a particulares. Los impuestos generales del autónomo están en la ficha de impuestos del autónomo extranjero.
Qué vendes y qué IVA lleva
| Qué vendes | IVA | De qué depende |
|---|---|---|
| Ebook o guía en PDF con una obra completa | 4 % | Que sea un «libro» (ver abajo), que no consista sobre todo en vídeo o música y que la publicidad no aporte más del 90 % de sus ingresos |
| PDF corto, checklist, plantilla u hoja de cálculo | 4 % o 21 % | Si es libro, 4 %; si no, 21 %. Para unas instrucciones de 10 a 20 páginas la DGT dejó el 4 % condicionado a que sean libro (consulta V0332-26); lo mismo para plantillas (V2160-22) |
| Curso grabado, academia online, vídeos bajo demanda | 21 % | Es enseñanza a distancia automatizada, un servicio electrónico: no tiene tipo reducido ni exención (V0598-26, V0778-26) |
| Paquete de ebook con vídeos | 4 % o 21 % para todo | Manda la parte principal: si es el ebook, 4 % para todo; si es el curso, 21 % para todo, también el ebook (V0598-26) |
| Consulta, asesoría o mentoría en directo por videollamada | 21 % | No es servicio electrónico: internet es solo el canal (V0068-25). Con clientes fuera de la UE la regla cambia (ver abajo) |
| Clase en directo por videollamada | 21 % o exenta | Puede estar exenta si cumple el art. 20.Uno.10.º (clases particulares de una persona física sobre materias de los planes de estudio oficiales). También si cumple el 20.Uno.9.º (centros autorizados) (V0598-26, V0778-26). En otro caso, 21 %. |
Qué considera Hacienda un «libro»
- La definición. La Ley 10/2007 del libro llama libro a una «publicación unitaria en uno o varios volúmenes» e incluye expresamente los libros electrónicos (Ley 10/2007, art. 2). La Dirección General de Tributos (DGT) añade el diccionario de la RAE: una obra con «extensión suficiente para formar volumen». El soporte da igual: el 4 % vale para la descarga en PDF y para la lectura en streaming (V0332-26).
- El ISBN. Pedirlo es voluntario. Desde octubre de 2020 la DGT trata el ISBN como «indicio o presunción» de que hay un libro. Sin ISBN también cabe el 4 %: la DGT lo admitió para ebooks sin ISBN y sin publicidad, siempre que encajen en la definición de libro (consulta V1471-21).
- Con ISBN no siempre es libro. Quedan fuera los vídeos, los programas, las publicaciones donde predomina el contenido multimedia y las que, por la cantidad de hipervínculos a información externa, funcionan como una base de datos (consulta V0332-26).
- El tamaño. El criterio es la extensión suficiente para formar volumen y se valora producto a producto. El caso más cercano: una persona física vendía instrucciones de costura de 10 a 20 páginas, en papel y en PDF. La DGT respondió el 18.02.2026: 4 % si son libro, 21 % si no (V0332-26). Un checklist o una plantilla de Excel siguen la misma prueba: 4 % solo si son libro; si no, 21 % (consulta V2160-22).
Cursos, plataformas y paquetes
Un curso grabado, la descarga de archivos formativos o el acceso a una plataforma son un servicio electrónico, aunque incluyan tutorías puntuales con un profesor. Llevan el 21 % y no tienen la exención educativa (V0598-26, 13.03.2026; V0778-26, 08.04.2026). Si vendes un ebook y das acceso a vídeos como complemento, manda el ebook y todo va al 4 %. Si lo principal es el curso y el ebook es un material más, todo va al 21 %. Esta regla de lo principal y lo accesorio viene del Tribunal de Justicia de la UE y la DGT la aplica en V0598-26.
Consultas y clases en directo
Una consulta en directo por videollamada no es un servicio electrónico, porque la presta una persona en tiempo real (V0068-25, 03.02.2025). Las consultas que no son enseñanza llevan el 21 % (V0778-26). Una clase en directo con interacción real con el alumno tampoco es servicio electrónico. Puede estar exenta si cumple el art. 20.Uno.10.º de la Ley del IVA (clases particulares de una persona física sobre materias de los planes de estudio oficiales). También si cumple el 20.Uno.9.º (centros autorizados) (V0598-26, V0778-26). En otro caso, 21 %.
Dónde se paga el IVA según dónde vive tu cliente particular
| Cliente particular | Ebook, PDF o curso grabado (servicio electrónico) | Consulta en directo |
|---|---|---|
| En España | IVA español: 4 % si es libro, 21 % si no | IVA español, 21 % |
| En otro país de la UE | IVA español mientras tus servicios electrónicos a particulares de otros países de la UE no pasen de 10.000 € al año (el año anterior y el año en curso). Por encima, o si eliges tributar en destino (como mínimo 2 años), IVA del país del cliente con su tipo (art. 73 de la Ley del IVA; consulta V0905-22) | IVA español, 21 % (consulta V1018-25) |
| Fuera de la UE | No sujeto al IVA español (consulta V1642-24, sobre cursos grabados vendidos a particulares fuera de la UE) | Asesoramiento y consultoría: en principio no sujeto (art. 69.Dos.d). Si el cliente usa el servicio en España, por ejemplo para un trámite español, puede quedar sujeto (art. 70.Dos). Es una cuestión de hecho que se analiza caso por caso: la prueba es tuya y la valora la AEAT (V1094-24, V1018-25). Un servicio en directo que no es asesoramiento, como la psicoterapia, se queda en España: 21 %, salvo exención (V0068-25) |
- Canarias, Ceuta y Melilla. No cuentan como «fuera de la UE» para el asesoramiento: con clientes de allí, la consulta sí queda sujeta al IVA español (art. 69.Dos).
- Los 10.000 €. Es un total para todas tus ventas a particulares de otros países de la UE: servicios electrónicos y ventas a distancia de bienes. Las ventas a clientes en España no cuentan (V0905-22).
- Ventanilla única. Por encima del límite te das de alta en el régimen de la Unión con el formulario 035 y declaras el IVA de los otros países con el modelo 369 (AEAT, IVA y comercio electrónico). Si no usas la ventanilla única, te registras en cada país.
- Pruebas de dónde vive el cliente. En los servicios electrónicos a particulares, el cliente vive donde indican dos pruebas no contradictorias. La lista de pruebas está en el art. 24 septies del Reglamento (UE) 282/2011 (art. 24 ter). Si tus servicios de este tipo no pasan de 100.000 € durante el año en curso y el anterior, basta una prueba aportada por un tercero que interviene en la venta (V1642-24).
- Herramienta de la AEAT. El Localizador de prestación de servicios te dice dónde se localiza un servicio y si llevas IVA en la factura.
Cuándo esto no está claro
- PDF corto, plantilla o checklist. La DGT mide si es una obra con extensión suficiente para formar volumen, no el número de páginas. Mientras no tengas respuesta propia de la DGT, aplicar el 4 % a un producto así es un riesgo.
- Guía con muchos enlaces a información externa. Si funciona como base de datos, la DGT la saca del 4 % (V0332-26).
- Consulta a un particular fuera de la UE sobre un trámite en España. Puede tributar en España por el art. 70.Dos. La DGT dice que es una cuestión de hecho que no puede resolver por consulta: las pruebas las aportas tú y las valora la AEAT.
- Ventas antes del 23.04.2020. Hasta esa fecha el libro electrónico pagaba el tipo general, el 21 %.
Qué puedes hacer
- Describe cada producto: páginas, si lleva vídeo o audio, cuántos enlaces externos, si tiene ISBN, cómo se entrega y en qué países viven tus compradores.
- Si tu ebook es un libro de verdad, piensa en pedir el ISBN: es voluntario, pero la DGT lo toma como indicio.
- Lleva un registro de ventas por país y guarda dos pruebas de dónde vive cada cliente.
- Antes de facturar, comprueba el lugar del servicio con el Localizador de la AEAT.
- Si dudas de si tu producto es libro (4 %) o no (21 %), pide tu propia consulta vinculante a la DGT antes de que acabe el plazo de la declaración afectada (art. 88.2 de la Ley General Tributaria).
- Revisa tu alta en Hacienda con el epígrafe del IAE para creadores de contenido e infoproductos y los plazos en el calendario del autónomo sin gestoría. El IVA de cada trimestre va en el modelo 303.
Fuente oficial: BOE, Ley 37/1992 del IVA (arts. 69, 70, 73 y 91), AEAT, tipos de IVA y consultas vinculantes de la DGT citadas.
Información orientativa; consulta la fuente oficial y un profesional para tu caso concreto.