Коротко: ПДВ на електронні книги в Іспанії: коли ти як аутономо продаєш електронну книгу чи PDF-гайд, ставка 4 % лише якщо податкова вважає це «книгою»; інакше 21 %. Записаний онлайн-курс чи академія з відео на вимогу мають 21 %, звільнення для них немає. Жива консультація через відеозв'язок теж має 21 %, крім окремих звільнень (наприклад, медичного). Ставка 4 % для електронних книг діє з 23.04.2020 (ст. 91.Dos.1.2.º закону про ПДВ в редакції Королівського декрету-закону 15/2020). Якщо клієнт живе в іншій країні, може змінитися й те, де сплачують ПДВ.
Для кого це. Для аутономо, резидентів Іспанії, зокрема іноземців, які продають приватним клієнтам електронні книги, PDF-гайди, шаблони, онлайн-курси чи консультації через відеозв'язок. Загальні податки аутономо описані в картці про податки аутономо-іноземця.
Що ти продаєш і який ПДВ
| Що продаєш | ПДВ | Від чого залежить |
|---|---|---|
| Електронна книга чи PDF-гайд із завершеним твором | 4 % | Щоб це була «книга» (див. нижче), не складалася переважно з відео чи музики і щоб реклама не давала понад 90 % її доходу |
| Короткий PDF, чек-лист, шаблон чи таблиця | 4 % чи 21 % | Якщо це книга, 4 %; якщо ні, 21 %. Для інструкцій обсягом від 10 до 20 сторінок DGT поставила 4 % в залежність від того, чи це книга (консультація V0332-26); те саме для шаблонів (V2160-22) |
| Записаний курс, онлайн-академія, відео на вимогу | 21 % | Це автоматизоване дистанційне навчання, електронна послуга: без зниженої ставки і без звільнення (V0598-26, V0778-26) |
| Пакет: електронна книга з відео | 4 % чи 21 % на все | Вирішує головна частина: якщо це книга, 4 % на все; якщо курс, 21 % на все, разом із книгою (V0598-26) |
| Жива консультація, порада чи менторство через відеозв'язок | 21 % | Це не електронна послуга: інтернет лише канал (V0068-25). Для клієнтів поза ЄС правило інше (див. нижче) |
| Живе заняття через відеозв'язок | 21 % чи звільнено | Звільнене лише тоді, коли відповідає ст. 20.Uno.10.º (приватні уроки фізособи з предметів офіційних навчальних програм) або 20.Uno.9.º (авторизовані центри) (V0598-26, V0778-26) |
Що податкова вважає «книгою»
- Визначення. Закон 10/2007 про книгу називає книгою «єдине видання в одному чи кількох томах» і прямо включає електронні книги (закон 10/2007, ст. 2). Генеральна дирекція з податків (DGT) додає визначення словника Королівської академії: твір, «достатній за обсягом, щоб скласти том». Формат не важить: 4 % діє і для завантаження PDF, і для читання онлайн (V0332-26).
- ISBN. Отримувати його добровільно. З жовтня 2020 року DGT вважає ISBN «ознакою чи презумпцією» того, що це книга. Без ISBN 4 % теж можливі: DGT погодила їх для електронних книг без ISBN і без реклами, якщо вони відповідають визначенню книги (консультація V1471-21).
- ISBN не завжди робить книгу. Не підпадають відео, програми, видання з переважно мультимедійним вмістом і ті, що через кількість гіперпосилань на зовнішню інформацію працюють як база даних (консультація V0332-26).
- Обсяг. Критерій: достатньо, щоб скласти том; його оцінюють для кожного продукту окремо. Найближчий випадок: фізична особа-підприємець продавала інструкції з шиття обсягом від 10 до 20 сторінок, на папері й у PDF. DGT 18.02.2026 відповіла: 4 %, якщо це книга, 21 %, якщо ні (V0332-26). Чек-лист чи шаблон Excel проходять ту саму перевірку: 4 % лише якщо це книга; інакше 21 % (консультація V2160-22).
Курси, платформи й пакети
Записаний курс, навчальні файли для завантаження чи доступ до платформи є електронною послугою, навіть коли є окремі консультації викладача. Вони мають 21 % і не отримують освітнього звільнення (V0598-26, 13.03.2026; V0778-26, 08.04.2026). Якщо продаєш електронну книгу, а відео даєш як доповнення, головна книга, і все йде за 4 %. Якщо головне курс, а книга лише ще один матеріал, усе йде за 21 %. Це правило головної й допоміжної частини походить від Суду ЄС, і DGT застосовує його у V0598-26.
Живі консультації й заняття
Жива консультація через відеозв'язок не є електронною послугою, бо її надає людина в реальному часі (V0068-25, 03.02.2025). Консультації, що не є навчанням, мають 21 % (V0778-26). Живе заняття зі справжньою взаємодією з учнем теж не електронна послуга. Воно звільнене лише тоді, коли відповідає ст. 20.Uno.10.º (приватні уроки фізособи з предметів офіційних навчальних програм) або 20.Uno.9.º (авторизовані центри) закону про ПДВ (V0598-26, V0778-26). Інакше 21 %.
Де сплачують ПДВ залежно від того, де живе приватний клієнт
| Приватний клієнт | Електронна книга, PDF чи записаний курс (електронна послуга) | Жива консультація |
|---|---|---|
| В Іспанії | Іспанський ПДВ: 4 %, якщо це книга, 21 %, якщо ні | Іспанський ПДВ, 21 % |
| В іншій країні ЄС | Іспанський ПДВ, доки твої електронні послуги приватним покупцям з інших країн ЄС не перевищують 10.000 € на рік (попередній і поточний рік). Понад це або якщо обираєш оподаткування в країні клієнта (щонайменше на 2 роки), ПДВ країни клієнта за її ставкою (ст. 73 закону про ПДВ; консультація V0905-22) | Іспанський ПДВ, 21 % (консультація V1018-25) |
| Поза ЄС | Не підлягає іспанському ПДВ (консультація V1642-24, про записані курси для приватних покупців поза ЄС) | Консультування: в принципі не підлягає (ст. 69.Dos.d). Якщо клієнт використовує послугу в Іспанії, наприклад для іспанської процедури, вона може стати оподатковуваною (ст. 70.Dos). Це питання факту, його аналізують у кожному випадку окремо: доводити маєш ти, а оцінює AEAT (V1094-24, V1018-25). Жива послуга, що не є консультуванням, наприклад психотерапія, лишається в Іспанії: 21 %, якщо немає звільнення (V0068-25) |
- Канарські острови, Сеута й Мелілья. Для консультування вони не вважаються «поза ЄС»: консультація для клієнтів звідти оподатковується іспанським ПДВ (ст. 69.Dos).
- 10.000 €. Це одна сума на всі твої продажі приватним покупцям з інших країн ЄС: електронні послуги й дистанційний продаж товарів. Продажі клієнтам в Іспанії не враховують (V0905-22).
- Єдине вікно (ventanilla única). Понад ліміт реєструєшся в режимі Союзу формою 035 і декларуєш ПДВ інших країн за modelo 369 (AEAT, ПДВ і електронна торгівля). Якщо не користуєшся єдиним вікном, реєструєшся в кожній країні.
- Докази, де живе клієнт. Для електронних послуг приватним клієнтам клієнт живе там, куди вказують два несуперечливі докази. Список доказів є в ст. 24 septies Регламенту (ЄС) 282/2011 (ст. 24 ter). Якщо такі послуги не перевищують 100.000 € ні в поточному, ні в попередньому році, досить одного доказу від третьої особи, що бере участь у продажу (V1642-24).
- Інструмент AEAT. Локалізатор місця надання послуг показує, де оподатковується послуга і чи ставити ПДВ у рахунок.
Коли це неоднозначно
- Короткий PDF, шаблон чи чек-лист. DGT дивиться, чи це твір, достатній за обсягом, щоб скласти том, а не на кількість сторінок. Доки немає власної відповіді DGT, ставити 4 % на такий продукт ризиковано.
- Гайд із багатьма посиланнями на зовнішню інформацію. Якщо він працює як база даних, DGT виключає його з 4 % (V0332-26).
- Консультація для приватного клієнта поза ЄС щодо процедури в Іспанії. Її можуть оподаткувати в Іспанії за ст. 70.Dos. DGT пише, що це питання факту, яке вона не може вирішити консультацією: докази подаєш ти, а оцінює їх AEAT.
- Продажі до 23.04.2020. До цієї дати електронна книга мала загальну ставку, 21 %.
Що можна зробити
- Опиши кожен продукт: сторінки, чи є відео чи аудіо, скільки зовнішніх посилань, чи є ISBN, як його доставляють і в яких країнах живуть покупці.
- Якщо твоя електронна книга справді книга, подумай про ISBN: він добровільний, але DGT вважає його ознакою.
- Веди облік продажів за країнами і зберігай два докази, де живе кожен клієнт.
- Перед виставленням рахунку перевір місце надання послуги в локалізаторі AEAT.
- Якщо сумніваєшся, чи твій продукт книга (4 %) чи ні (21 %), подай власну обов'язкову консультацію (consulta vinculante) до DGT до кінця строку відповідної декларації (ст. 88.2 Загального податкового закону).
- Перевір свою реєстрацію в податковій за епіграфом IAE для авторів контенту й інфопродуктів, а строки в календарі аутономо без gestoría. ПДВ кожного кварталу йде в modelo 303.
Офіційне джерело: BOE, закон 37/1992 про ПДВ (ст. 69, 70, 73 і 91), AEAT, ставки ПДВ і наведені консультації DGT.
Інформація довідкова; перевір офіційне джерело та проконсультуйся з фахівцем щодо свого випадку.