Аутономо: витрати, не враховані в Renta за минулі роки (2022-2025)

Коротко: витрати, не враховані в Renta за минулі роки? Якщо ти аутономо в estimación directa і в Renta за 2022-2025 не відняв якісь витрати своєї діяльності, цю декларацію можна виправити. Найчастіше забувають внесок RETA, гестора, 30 % комунальних витрат удома і відсоток витрат, які важко підтвердити (gastos de difícil justificación): 5 %, а у 2023 році 7 %. Кожна витрата потребує рахунка-фактури на твоє ім'я і запису в облікових книгах (libros registro). За нашим розрахунком, Renta 2022 можна виправити до 30.06.2027.

Для кого це. Для аутономо, які є податковими резидентами Іспанії, рахують дохід діяльності в estimación directa (спрощеній чи звичайній) і подавали Renta за той рік. На módulos (estimación objetiva) дохід рахують за показниками, як-от персонал чи площа, а не віднімаючи витрати одну за одною, тож ця картка не підходить. Податки аутономо загалом: аутономо в Іспанії для іноземця: IRPF, IVA, RETA і витрати.

Особисто чи через представника? Це робиться онлайн, через Renta WEB того року, який виправляєш, на сайті AEAT. Потрібен спосіб ідентифікації, наприклад Cl@ve або електронний сертифікат: Cl@ve і електронний сертифікат. Іти в офіс не треба.

До якої дати можна виправити. Право вимагати повернення спливає через 4 роки (ст. 66 і 67 Загального податкового закону), від наступного дня після кінця строку подачі кожної Renta. За нашим розрахунком, Renta 2022 можна виправити до 30.06.2027, за 2023 рік до 01.07.2028, за 2024 до 30.06.2029, а за 2025 до 30.06.2030. Якщо той рік ти подав із запізненням, 4 роки рахують від наступного дня після подачі (AEAT, посібник з Renta 2023).

Витрати, які найчастіше забувають

Витрата враховується, якщо вона пов'язана з твоєю діяльністю, на неї є рахунок-фактура і вона записана в облікових книгах. Якщо ти в estimación directa normal і твоя діяльність комерційна (mercantil), замість облікових книг ведеш бухгалтерію за Торговим кодексом, Código de Comercio (ст. 68 Регламенту IRPF). Витрати до реєстрації (alta) не враховуються (AEAT, вимоги до витрати).

• Внесок RETA. Те, що ти сплатив соціальному страхуванню як аутономо, є витратою діяльності. Соцстрах перерахував твій внесок за якийсь рік? Різниця йде в Renta того року, коли ти її доплачуєш чи отримуєш назад, а не у виправлення попереднього року (AEAT, витрати власника діяльності).
• Гестор та інші фахівці, які працюють на твою діяльність, наприклад консультант чи адвокат (AEAT, послуги незалежних фахівців).
• Комунальні витрати вдома, якщо працюєш у своєму основному житлі: вода, світло, газ, телефон та інтернет. Віднімаєш 30 % від частки площі, на якій працюєш, якщо не доведеш інший відсоток (ст. 30.2.5ª.b закону про IRPF). Приклад із посібника AEAT: з 40 м² зі 100 м² віднімаєш 12 %, тобто 600 € із 5.000 € комунальних витрат (AEAT, комунальні витрати).
• Мобільний. Враховується лише лінія, якою користуєшся тільки для діяльності. Сам телефон віднімають через амортизацію, частину щороку (те саме посилання AEAT).
• Медична страховка для тебе, чоловіка чи дружини і дітей до 25 років, які живуть із тобою: до 500 € на рік на людину, або 1.500 € на людину з інвалідністю (ст. 30.2.5ª.a; AEAT, страхові внески).
• Навчання: курси, конференції та конгреси, пов'язані з твоєю діяльністю (AEAT, інші витрати).
• Амортизація. Комп'ютер, програми чи меблі не віднімають одразу: щороку віднімаєш частину, і вона йде в Renta того року. В estimación directa simplificada це максимум 26 % на рік для комп'ютерної техніки й програм і 10 % для меблів. Річ має бути в книзі обліку інвестиційних активів (ст. 68 Регламенту IRPF; AEAT, амортизація у спрощеному режимі).
• Авто. Легковик враховується лише тоді, коли ним користуються тільки для діяльності. Є винятки, як-от перевезення пасажирів, автошколи, торгові агенти чи змішані авто для вантажів (ст. 22.4 Регламенту IRPF).
• Gastos de difícil justificación, лише в estimación directa simplificada: відсоток від позитивного чистого доходу, який віднімаєш без підтверджень, максимум 2.000 € на рік. Він становив 5 % у 2022 році, 7 % у 2023 і 5 % у 2024 і 2025 роках (ст. 30.2.4ª закону про IRPF, ст. 30 Регламенту і додаткове положення 56ª закону, лише для 2023 року). Він не застосовується, якщо застосовано зменшення зі ст. 32.2.1º закону про IRPF. Посібники AEAT з Renta за роками: 2022, 2023, 2024 і 2025.

Що не можна відняти

• Особисті витрати чи витрати змішаного використання (крім правила 30 % для комунальних витрат удома), бо вони не пов'язані з діяльністю: легковик, яким ти користуєшся й приватно, особиста лінія чи твої приватні підписки.
• Витрати без рахунка-фактури на твоє ім'я або не записані в облікових книгах. Рахунок-фактура є головним доказом (ст. 106.4 Загального податкового закону); оплата карткою чи чек без твоїх даних є слабким доказом.
• IVA за твоїми рахунками, який можна відняти в modelo 303, навіть якщо його не віднято: це не витрата в Renta (AEAT, податки як витрата).
• Другу окрему декларацію: виправляють ту, яку ти подав.

Як виправити

• Renta 2024 і 2025: у Renta WEB того року, сервіс «Modificación de una declaración ya presentada», додаєш витрати і ставиш позначку в клітинці 103, «autoliquidación rectificativa». Документи до неї не додаються: збережи рахунки на випадок, якщо AEAT їх попросить (технічна довідка Renta WEB; посібник з Renta 2024).
• Renta 2022 і 2023: у Renta WEB того року додаєш витрати, ставиш позначку в клітинці 127, «Solicitud de rectificación de autoliquidación», і вказуєш номер квитанції (número de justificante) декларації, яку виправляєш. AEAT перевіряє заяву і може попросити рахунки (посібник з Renta 2023).

Покроково, з кожним екраном, є в нашому PDF-гайді на цій сторінці.

IVA окремо. Якщо IVA за цими рахунками теж не віднято, це виправляють у modelo 303, за іншою процедурою. За періоди від вересня або 3-го кварталу 2024 року подають autoliquidación rectificativa самого 303. За давніші періоди подають solicitud de rectificación, протягом 4 років від кінця строку подачі того 303 (AEAT, помилки в modelo 303). Ця картка цього не розбирає.

Перш ніж вимагати: перевір свою ситуацію

Виправлена декларація містить усі твої доходи того року, а не лише нові витрати. Спершу дай відповідь на ці питання:

1. Чи було в тебе податкове резидентство того року? Загалом так, якщо в Іспанії прожито понад 183 дні року (ст. 9 закону про IRPF): податкове резидентство і 183 дні. Якщо ти приїхав у 2022 році пізніше початку липня, найімовірніше, того року ти не був резидентом.
2. Чи були в тебе доходи поза Іспанією з 2022 по 2025 рік? Наприклад, ФОП в Україні, оренда чи зарплата від іноземної компанії. Ці доходи теж ідуть у декларацію, і з ними результат може вийти до сплати. Якщо відповідь «так» або «не знаю», спершу попроси аналіз.
3. Чи подавав ти Renta за той рік? Якщо ні, це вже не виправлення. З 2023 року реєстрація в RETA в будь-який момент року зобов'язує подавати декларацію (ст. 96.2 закону про IRPF): дивись Renta, яку не подали.
4. Тобі прийшов requerimiento або відкрита перевірка чи інспекція за той рік? Зупинись і порадься з фахівцем. Якщо AEAT уже врегулювала якийсь пункт своїм розрахунком (liquidación), твоє виправлення цей пункт не змінює (посібник з Renta 2024).
5. Чи застосовував ти особливе зменшення доходу? Зменшення для тих, хто працює на одного клієнта, втрачається, якщо витрати перевищують 30 % доходів діяльності (ст. 32.2 закону про IRPF). Зменшення для нової діяльності становить 20 % позитивного доходу (ст. 32.3): якщо дохід падає, падає і зменшення.
6. Чи була в тебе tarifa plana або перерахунок внеску RETA? З 2023 року соцстрах коригує твій внесок за доходами, які йому передає AEAT. Офіційного пояснення, як виправлення впливає на цей перерахунок чи на tarifa plana, ми не знайшли: запитай перед подачею.
7. Бракує рахунків? Без рахунка-фактури на твоє ім'я витрату важко довести. Розбери свій випадок перед виправленням.
8. Ти вимагаєш ще й материнство чи багатодітну сім'ю? Перевір аванси за Modelo 140 і 143 та доплату на дітей (complemento de ayuda para la infancia): усі 5 питань.

Скільки приблизно

Повертаєш приблизно забуту витрату, помножену на свою граничну ставку того року, тобто відсоток IRPF, який ти платив з останніх євро. В estimación directa simplificada спершу відніми те, на скільки зменшаться 5 % gastos de difícil justificación (7 % у 2023 році), якщо ти ще не був на стелі 2.000 €. Щонайбільше повернеш IRPF, який вийшов того року: якщо твій податок був 0, нові витрати нічого не повернуть.

Приклад (наш розрахунок): Renta 2024 в estimación directa simplificada. Забуто 600 € за гестора і комунальні витрати вдома. Працюєш на 16 м² у житлі на 80 м², це 20 %, тож віднімаєш 6 % (30 % від цих 20 %) з 2.000 € комунальних витрат, тобто 120 €. Разом це 720 € додаткових витрат. 5 % gastos de difícil justificación зменшуються на 36 € (5 % від 720 €), а твій дохід падає на 684 €. За припущеної граничної ставки 24 % повернення становило б близько 164 €.

Це приблизна сума: точну видно, коли подаєш виправлення.

Допомога

• Безкоштовний розрахунок: калькулятор того, скільки податкова може тобі повернути, рахує материнство і сімейні відрахування за 2022-2025. Витрат діяльності він не рахує.
• Покроковий гайд «Аутономо: повернути невраховані витрати за 2022-2025» (уже доступний на цій сторінці).
• Допомога для аутономо. Ми розбираємо витрати діяльності за 2022-2025, які не віднято, і готуємо покрокову інструкцію зі скріншотами під твій випадок. Це окрема послуга, не комплексна допомога. Пиши @spain_asesor: ціну й умови надішлемо в особисті повідомлення ще до будь-якої оплати. Декларацію подаєш ти: ми ніколи не просимо Cl@ve, електронний сертифікат, número de referencia чи паролі. Ми не можемо обіцяти, що повернення буде, ані його суму: це залежить від твого випадку і від AEAT, а розбір може показати, що повертати нічого або що виходить до сплати.
• Комплексна допомога для материнства, сімейних відрахувань, утримань, доходів з-за кордону і забутих відрахувань: що до неї входить, дивись у картці Як повернути податок в Іспанії за минулі роки.

Інші гроші, які може бути винна тобі податкова (материнство, багатодітна сім'я, утримання, пенсії з-за кордону): Як повернути податок в Іспанії за минулі роки: 2022-2025.

Офіційне джерело: закон про IRPF, ст. 28-32, BOE, Регламент IRPF, ст. 22, 30 і 68, BOE і AEAT, посібник з Renta 2025, estimación directa.

Інформація довідкова; перевір офіційне джерело та проконсультуйся з фахівцем щодо свого випадку. Цифри й дати звірено станом на 9 жовтня 2026 року.