Autónomo: gastos no deducidos en la Renta de años anteriores (2022 a 2025)

En breve: ¿gastos no deducidos en la Renta de años anteriores? Si eres autónomo en estimación directa y en la Renta de 2022 a 2025 no restaste algún gasto de tu actividad, puedes corregir esa declaración. Los gastos que más se olvidan son la cuota del RETA, la gestoría, el 30 % de los suministros de casa y el porcentaje de gastos de difícil justificación: el 5 %, o el 7 % en 2023. Cada gasto necesita factura a tu nombre y estar anotado en tus libros registro. Según nuestro cálculo, la Renta 2022 se puede corregir hasta el 30.06.2027.

Para quién es. Para autónomos residentes fiscales en España que calculan el rendimiento de la actividad en estimación directa, simplificada o normal, y que presentaron la Renta de ese año. En módulos (estimación objetiva) el rendimiento sale de índices como el personal o la superficie, no de restar gastos uno a uno, y esta ficha no vale. Los impuestos del autónomo en general: autónomo extranjero en España: IRPF, IVA, RETA y gastos deducibles.

¿Presencial o por representante? Se hace online, con Renta WEB del año que corriges, en la sede de la AEAT. Necesitas un medio de identificación, por ejemplo Cl@ve o certificado electrónico: Cl@ve y certificado electrónico. No hace falta ir a una oficina.

Hasta cuándo se puede corregir. El derecho a pedir una devolución prescribe a los 4 años (arts. 66 y 67 de la Ley General Tributaria), contados desde el día siguiente al fin del plazo de cada Renta. Según nuestro cálculo, la Renta 2022 se puede corregir hasta el 30.06.2027, la de 2023 hasta el 01.07.2028, la de 2024 hasta el 30.06.2029 y la de 2025 hasta el 30.06.2030. Si presentaste ese año fuera de plazo, los 4 años se cuentan desde el día siguiente a la presentación (AEAT, Manual de la Renta 2023).

Gastos que más se olvidan

Un gasto cuenta si está ligado a tu actividad, lo justificas con factura y lo anotas en los libros registro. Si estás en estimación directa normal y tu actividad es mercantil, en lugar de los libros registro llevas contabilidad según el Código de Comercio (art. 68 del Reglamento del IRPF). Los gastos de antes del alta no cuentan (AEAT, requisitos del gasto deducible).

• Cuota del RETA. Lo que pagaste a la Seguridad Social como autónomo es gasto de la actividad. ¿Te regularizó la Seguridad Social la cuota de un año? La diferencia va en la Renta del año en que la pagas o te la devuelven, no en una corrección del año anterior (AEAT, gastos del titular de la actividad).
• Gestoría y otros profesionales que trabajan para tu actividad, por ejemplo un asesor o un abogado (AEAT, servicios de profesionales independientes).
• Suministros de casa, si trabajas en tu vivienda habitual: agua, luz, gas, teléfono e internet. Restas el 30 % de la proporción de metros de la vivienda que usas para trabajar, salvo que pruebes otro porcentaje (art. 30.2.5ª.b de la ley del IRPF). Ejemplo del manual de la AEAT: con 40 m² de 100 m² restas el 12 %, es decir, 600 € de 5.000 € de suministros (AEAT, suministros).
• Móvil. Solo cuenta la línea que usas únicamente para la actividad. El teléfono se resta por amortización, una parte cada año (mismo enlace de la AEAT).
• Seguro de salud tuyo, de tu cónyuge y de tus hijos menores de 25 años que viven contigo: hasta 500 € al año por persona, o 1.500 € por persona con discapacidad (art. 30.2.5ª.a; AEAT, primas de seguros).
• Formación: cursos, conferencias y congresos relacionados con tu actividad (AEAT, otros gastos deducibles).
• Amortizaciones. Un ordenador, programas o muebles no se restan de golpe: cada año restas una parte, que va en la Renta de ese año. En estimación directa simplificada, como máximo el 26 % al año en equipos informáticos y programas y el 10 % en mobiliario. El bien tiene que estar en el libro registro de bienes de inversión (art. 68 del Reglamento del IRPF; AEAT, amortización en estimación simplificada).
• Coche. Un turismo solo cuenta si lo usas únicamente para la actividad. Hay excepciones, como el transporte de viajeros, las autoescuelas, los agentes comerciales o los vehículos mixtos para mercancías (art. 22.4 del Reglamento del IRPF).
• Gastos de difícil justificación, solo en estimación directa simplificada: un porcentaje del rendimiento neto positivo que restas sin justificante, con máximo de 2.000 € al año. Fue el 5 % en 2022, el 7 % en 2023 y el 5 % en 2024 y 2025 (art. 30.2.4ª de la ley del IRPF, art. 30 del Reglamento y disposición adicional 56ª de la ley, solo para 2023). No se aplica si usaste la reducción del art. 32.2.1º de la ley del IRPF. Manuales de la Renta de la AEAT por años: 2022, 2023, 2024 y 2025.

Lo que no se puede restar

• Gastos personales o de uso mixto (salvo la regla del 30 % de los suministros de casa), porque no están ligados a tu actividad: un turismo que también usas para lo privado, una línea personal o tus suscripciones privadas.
• Gastos sin factura a tu nombre o sin anotar en los libros registro. La factura es la prueba principal (art. 106.4 de la Ley General Tributaria); un cargo en la tarjeta o un tique sin tus datos es una prueba débil.
• El IVA de tus facturas que se puede deducir en el modelo 303, aunque no lo dedujeras: no es gasto en la Renta (AEAT, tributos deducibles).
• Una segunda declaración aparte: se corrige la que presentaste.

Cómo se corrige

• Renta 2024 y 2025: en Renta WEB de ese año, servicio «Modificación de una declaración ya presentada», añades los gastos y marcas la casilla 103, «autoliquidación rectificativa». No permite adjuntar documentos: guarda las facturas por si la AEAT te las pide (ayuda técnica de Renta WEB; Manual de la Renta 2024).
• Renta 2022 y 2023: en Renta WEB de ese año añades los gastos, marcas la casilla 127, «Solicitud de rectificación de autoliquidación», e indicas el número de justificante de la declaración que corriges. La AEAT revisa la solicitud y puede pedirte las facturas (Manual de la Renta 2023).

El paso a paso con cada pantalla está en nuestra guía en PDF de esta ficha.

El IVA va aparte. Si tampoco dedujiste el IVA de esas facturas, se corrige en el modelo 303, con otro procedimiento. Para periodos desde septiembre o el 3.er trimestre de 2024 se usa la autoliquidación rectificativa del propio 303. Para los anteriores, una solicitud de rectificación, dentro de los 4 años desde el fin del plazo de ese 303 (AEAT, errores en el modelo 303). Esta ficha no lo desarrolla.

Antes de reclamar: comprueba tu situación

La declaración corregida lleva todos tus ingresos de ese año, no solo los gastos nuevos. Contesta antes estas preguntas:

1. ¿Eras residente fiscal ese año? En general, sí si pasaste más de 183 días del año en España (art. 9 de la ley del IRPF): residencia fiscal y los 183 días. Si llegaste en 2022 después de principios de julio, lo más probable es que ese año no fueras residente.
2. ¿Tuviste ingresos fuera de España de 2022 a 2025? Por ejemplo, un FOP en Ucrania, un alquiler o un sueldo de una empresa extranjera. Esos ingresos también van en la declaración, y con ellos el resultado puede salir a pagar. Si la respuesta es sí o no lo sabes, pide primero un análisis.
3. ¿Presentaste la Renta de ese año? Si no, esto no es una corrección. Desde 2023, haber estado de alta en el RETA en algún momento del año obliga a presentar (art. 96.2 de la ley del IRPF): mira Renta sin presentar.
4. ¿Te llegó un requerimiento o tienes abierta una comprobación o inspección de ese año? Detente y consulta a un profesional. Si la AEAT ya regularizó un punto con una liquidación, una corrección tuya no cambia ese punto (Manual de la Renta 2024).
5. ¿Aplicaste una reducción especial del rendimiento? La reducción para quien trabaja para un único cliente se pierde si tus gastos pasan del 30 % de los ingresos de la actividad (art. 32.2 de la ley del IRPF). La de inicio de actividad es el 20 % del rendimiento positivo (art. 32.3): si el rendimiento baja, baja también la reducción.
6. ¿Tuviste tarifa plana o regularización de la cuota del RETA? Desde 2023 la Seguridad Social ajusta tu cuota con los rendimientos que le comunica la AEAT. No hemos encontrado una explicación oficial de cómo afecta una corrección a ese ajuste ni a la tarifa plana: pregunta antes de presentar.
7. ¿Te faltan facturas? Sin factura a tu nombre el gasto es difícil de probar. Revisa tu caso antes de corregir.
8. ¿Pides también maternidad o familia numerosa? Revisa los adelantos de los Modelos 140 y 143 y el complemento de ayuda para la infancia: las 5 preguntas completas.

Cuánto, aproximadamente

Lo que recuperas es, más o menos, el gasto que faltaba multiplicado por tu tipo marginal de ese año, es decir, el porcentaje de IRPF que pagaron tus últimos euros. En estimación directa simplificada, resta antes lo que baja el 5 % de gastos de difícil justificación (el 7 % en 2023), salvo que ya estuvieras en el tope de 2.000 €. Como mucho recuperas el IRPF que te salió ese año: si tu impuesto fue 0, más gastos no te devuelven nada.

Ejemplo (cálculo nuestro): Renta 2024 en estimación directa simplificada. Olvidaste 600 € de gestoría y los suministros de casa. Trabajas en 16 m² de una vivienda de 80 m², el 20 %, así que restas el 6 % (el 30 % de ese 20 %) de 2.000 € de suministros, es decir, 120 €. En total son 720 € más de gastos. El 5 % de gastos de difícil justificación baja 36 € (el 5 % de 720 €), y tu rendimiento baja 684 €. Con un tipo marginal supuesto del 24 %, recuperarías unos 164 €.

Es una cifra aproximada: la cantidad exacta se conoce al presentar la corrección.

Ayuda para hacerlo

• Cálculo gratis: la calculadora de cuánto te puede devolver Hacienda estima la maternidad y las deducciones familiares de 2022 a 2025. Los gastos de la actividad no los calcula.
• Guía paso a paso «Autónomo: recuperar gastos no deducidos de 2022 a 2025» (ya disponible en esta ficha).
• Ayuda para autónomos. Revisamos los gastos de tu actividad de 2022 a 2025 que no restaste y te preparamos una instrucción paso a paso con capturas para tu caso. Es un servicio aparte de la ayuda completa. Escribe a @spain_asesor: te enviamos el precio y las condiciones por mensaje privado antes de cualquier pago. Presentas tú: nunca te pedimos la Cl@ve, el certificado electrónico, el número de referencia ni contraseñas. No podemos asegurar que haya devolución ni su importe: depende de tu caso y de la AEAT, y la revisión puede mostrar que no hay nada que recuperar o que sale a pagar.
• Ayuda completa para maternidad, deducciones familiares, retenciones, ingresos del extranjero y deducciones olvidadas: qué incluye, en Cómo saber si Hacienda me debe dinero.

Otro dinero que Hacienda puede deberte (maternidad, familia numerosa, retenciones, pensiones de fuera): Cómo saber si Hacienda me debe dinero: Renta 2022 a 2025.

Fuente oficial: Ley del IRPF, arts. 28 a 32, BOE, Reglamento del IRPF, arts. 22, 30 y 68, BOE y AEAT, Manual de la Renta 2025, estimación directa.

Información orientativa; consulta la fuente oficial y un profesional para tu caso concreto. Cifras y fechas revisadas a 9 de octubre de 2026.